Каков порядок заполнения авансовых платежей в декларации по налогу на прибыль?

В 1С Бухгалтерия существуют следующие правила заполнения строк 290–310 листа 02 декларации — они отражают суммы ежемесячных авансовых платежей на следующий квартал.

Основные правила заполнения строк 290–310.
По этим строкам указывают сумму ежемесячных авансовых платежей, которые нужно уплатить в квартале, следующем за отчётным периодом (п. 5.11 Порядка заполнения).
Особенности по периодам.
Декларация за I квартал:

• строка 290 = строка 180 декларации за I квартал (п. 5.11 Порядка);
• показывает сумму ежемесячных авансов ко уплате во II квартале.

Декларация за полугодие:

• сумма авансов на III квартал = строка 180 (полугодие) − строка 180 (I квартал);
• отражает разницу между исчисленным налогом за полугодие и за I квартал.

Декларация за 9 месяцев:

• сумма авансов на IV квартал = строка 180 (9 месяцев) − строка 180 (полугодие);
• рассчитывается как разница между налогом за 9 месяцев и за полугодие.

Декларация за год:

• строки 290–310 не заполняются — авансовые платежи на следующий год определяются уже в декларации за I квартал следующего года.

Как рассчитывается сумма по строке 290.
Сумма ежемесячного авансового платежа определяется как разница:

• между суммой исчисленного налога на прибыль за отчётный период (строка 180);
• и суммой исчисленного налога за предыдущий отчётный период (по той же строке 180).

Если разница отрицательная или нулевая, ежемесячные авансовые платежи не осуществляются.
Зачёт авансовых платежей (п. 1 ст. 287 НК РФ).
Суммы ежемесячных авансов, уплаченных в течение отчётного периода, засчитываются при уплате авансов по итогам отчётного периода.
Авансы по итогам отчётного периода засчитываются в счёт уплаты налога по итогам следующего отчётного (налогового) периода.
Отражение сумм к доплате/уменьшению.
К доплате (если налог за период > начисленных авансов):

• строка 270 — сумма к доплате в федеральный бюджет (разница строк 190 и 220);
• строка 271 — сумма к доплате в бюджет субъекта РФ (разница строк 200 и 230).

К уменьшению (если налог за период< начисленных авансов):

• строка 280 — сумма к уменьшению в федеральном бюджете;
• строка 281 — сумма к уменьшению в бюджете субъекта РФ (п. 5.10 Порядка).

Краткий итог.
Строки 290–310 заполняются только в декларациях за I квартал, полугодие и 9 месяцев.
Сумма авансов рассчитывается как разница налогов между текущими и предыдущими периодами (по строке 180).
При отрицательной или нулевой разнице авансы не уплачиваются.
В годовой декларации строки 290–310 остаются пустыми.
Суммы к доплате или уменьшению отражаются в строках 270–271 и 280–281 соответственно, в зависимости от соотношения налога и авансов за период.