Отражение учета НДС при исполнении обязанностей налогового агента?

В соответствии со ст. 161 НК РФ организации могут выступать в качестве налоговых агентов.

В программе автоматизированы следующие случаи, когда организации могут выступать в качестве налоговых агентов:

• при аренде федерального, муниципального имущества либо имущества субъектов федерации у органов государственной власти или управления;
• при приобретении на территории РФ товаров, работ, услуг у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах РФ;
• при покупке государственного (муниципального) имущества;
• при реализации товаров иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах РФ на основе договоров комиссии.

Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС. В данном разделе на примере рассматривается отражение хозяйственных операций организации при исполнении обязанностей налогового агента при приобретении товаров у иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах РФ.

Для отражения операций необходимо выполнить следующее:

1. Регистрация договора с исполнением обязанностей налогового агента.

Зарегистрируем договор в справочнике "Договоры контрагентов":

• выберем вид договора - С поставщиком,
• установим флажок "Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС",
• выберем вид агентского договора,
• укажем обобщенное наименование.

2. Перечисление предварительной оплаты

Для этого нужно зарегистрировать документ "Платежное поручение исходящее" (меню "Документы -Денежные средства").

3. Регистрация выданного счета-фактуры

При перечислении оплаты поставщику по договору с исполнением обязанностей налогового агента нужно выставить счет-фактуру.

Счет-фактуру можно сформировать автоматически обработкой "Регистрация счетов-фактур налогового агента" (меню "НДС – Регистрация счетов-фактур налогового агента") или ввести вручную на основании документа оплаты.

Формирование счетов-фактур налогового агента и их проведение производится по кнопке "Выполнить". При выполнении обработки создаются счета-фактуры и обновляются данные счетов-фактур, созданных ранее.

При проведении счетов-фактур налогового агента производится начисление сумм НДС к уплате в бюджет: запись по дебету счета 76.НА "Расчеты по НДС при исполнении обязанностей налогового агента" и кредиту счета 68.32 "НДС при исполнении обязанностей налогового агента".

Сумма начисленного НДС отражается в книге продаж.

В счете-фактуре номенклатура заполняется обобщенным наименованием из договора. Наименование номенклатуры можно указывать в счете-фактуре вручную.

4. Оприходование товаров

Зарегистрируем документ "Поступление товаров и услуг" с видом операции "Покупка, комиссия" (меню "Документы – Закупки"). Для зачета аванса с поставщиком выполним обработку "Восстановление последовательности расчетов с контрагентами" (меню "Документы – Дополнительно").

Формируются проводки:

5. Перечисление НДС в бюджет

Факт перечисления НДС в бюджет регистрируется документом "Платежное поручение исходящее" с видом операции "Перечисление налога" (меню "Документы - Денежные средства").

В документе обязательно нужно указать контрагента, договор и документ расчетов, которым было оформлено перечисление оплаты поставщику.

6. Регистрация суммы НДС в книге покупок

Записи книги покупок по суммам НДС к вычету при исполнении обязанностей налогового агента отражается в документе "Формирование записей книги покупок" на закладке "Вычет НДС по налоговому агенту". Табличная часть автоматически заполняется по кнопке "Заполнить".

При проведении формируются проводки: